IPO案例学习笔记:【裕同包装】费用跨期及成本归集的内部控制有效性

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【案例关键词】

费用跨期 关联租赁 房产瑕疵 应收账款 柔性生产

【发审会问询问题】

一、报告期内发行人存在费用跨期情形、研发费用所得税加计扣除存在税务风险等问题。请发行人代表进一步说明,发行人会计基础工作是否规范,财务报表的编制在所有重大方面是否公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量;发行人的内部控制制度是否健全且被有效执行,是否能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。请保荐代表人说明相关核查情况。

【从现有的资料来看,我们不从判断发行人费用跨期问题的具体情形,不过至少可以了解发行人应该是如实披露了费用跨期的情形,在审核过程中也重点关注到发行人财务核算是否规范,内部控制是否合理等问题。从发行人业绩真实性以及财务核算规范性的角度来讲,费用跨期都是一个非常敏感和重要的问题,需要在实践中重点关注不可马虎。此外,关于研发费用加计扣除的问题,应该与发行人研发费用归集有直接关系,可能也是费用跨期的衍生问题。】

二、请发行人代表进一步说明发行人租赁存在产权瑕疵房产是否会对发行人生产经营造成重大影响,发行人的资产是否完整;发行人向关联方租赁房产的具体原因,以及关联租赁价格的定价依据,关联租赁价格是否公允。请保荐代表人说明核查情况。

1、产权瑕疵

报告期内,发行人正处于对外扩张的起步阶段,采用房屋租赁形式是公司降低综合经营风险、提高资金使用效率及提升核心竞争力的重要经营策略,亦是实现与客户同步异地扩张、快速就近供货的需要。本公司对外承租